【内容概要】
股东资格的遗嘱继承与法定继承并无本质上的区别，适用2005年《公司法》第76条的规定。当继承股东资格的遗嘱内容与公司章程的排除性规定发生冲突时，应仅仅认定股权中的非财产权部分的继承无效而不应否定股权中的财产权部分的继承效力。
【关键词】股权继承；股东资格；遗嘱继承；股东资格确认纠纷

在拙文《股东资格的法定继承》 中，笔者讨论了股东资格的法定继承问题。那么，遗嘱继承是否适用2005年《公司法》第76条的规定呢？我们先作一简要分析。

所谓遗嘱继承，又称指定继承，是指按照被继承人所立的合法有效的遗嘱要求，确定其继承人及各继承人应继承遗产的份额的继承方式。《继承法》第三章“遗嘱继承和遗赠”确立了民法上遗产的遗嘱继承规则，其中第16条第2款规定，“公民可以立遗嘱将个人财产指定由法定继承人的一人或者数人继承”。依该条文义可推论得出如下结论：法定继承人不一定是遗嘱继承人，但遗嘱继承人必然是法定继承人。2005年《公司法》第76条规定，“自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格”，该条文义所指的“合法继承人”虽未明谓但显需依照《继承法》予以认定。依前述分析，遗嘱继承人属于合法继承人之范围。因此，遗嘱继承除要符合《继承法》的相关规定外，在股东资格的继承问题上，其与法定继承并无本质上的区别，当然适用2005年《公司法》第76条的规定。

对于股东资格遗嘱继承的排除依据、特定身份的遗嘱继承人的股东资格继承问题、无民事行为能力人或者限制民事行为能力的股东资格遗嘱继承问题、多个遗嘱继承人同时主张股东资格继承的股权分割或共有规则以及最高股东人数超限问题的处理等四个重要的争点与难点，与股东资格的法定继承亦无二异，规则可等同适用，详参拙文《股东资格的法定继承》 的相关内容及分析。对于股东资格遗嘱继承的放弃问题，与法定继承的适用规则则有所不同，该等放弃依《继承法》第27条第(1)项确立的继承放弃规则即“遗嘱继承人放弃继承的，按照法定继承办理”，宜首先按照股东资格的法定继承规则办理，而不宜直接由公司依股权转让或者股份回购规则办理。因为直接按照转让或回购规则办理，将直接导致剥夺其他法定继承人的继承权；而且，对于遗嘱继承的放弃，从法律调整规范角度看也应由《继承法》先行调整而不应由《公司法》直接予以规范。

进一步地，我们来讨论一个重要问题，即继承股东资格的遗嘱内容与公司章程的排除性规定发生冲突时，该如何处理？学界和司法实务界对此问题历来存在截然相反的两种观点：一是认定该遗嘱无效，二是仅仅认定股权中的非财产权部分的继承无效而不否定股权中的财产权部分的继承效力。

持遗嘱无效观点之人其主要理由大体又可分为两方面，一方面是从遗嘱本身的效力出发，认为 ：①从财产法律关系主体的角度而言,无论是股东出资形成的公司财产还是公司经营过程中新增的公司财产均应归属于公司,而非归属于作为公司股东的个人；②从财产法律关系客体的角度而言,公司财产与股东个人财产是彼此独立的,不能混淆公司财产和股东个人财产,认为公司股东有权处分公司财产；③从财产法律关系内容的角度而言,公司财产不同于股东个人财产,股东享有公司股权并不意味着可以依股东身份对公司财产进行分割或处分；④根据《继承法》第3条的规定,股东设立遗嘱处分的公司财产不属于遗产,不能对其进行遗嘱继承；⑤根据《最高人民法院关于贯彻执行若干问题的意见》第38条以及《公司法》第76条的规定,股东利用设立的遗嘱处分公司财产的行为应当无效；⑥公司的存在不单是为了实现股东利益,同时关系到债权人、员工等相关者的利益,承载着企业社会责任,因而,股东不能利用设立的遗嘱处分公司财产,进而导致公司正常经营和存续受到影响。另一方面是从遗嘱内容与公司章程的排外性规定冲突的角度出发，认为：①公司章程对股东资格继承作出的排外性规定，对公司和股东均有法律效力，应得到公司和股东的遵守；②由于股东资格的继承问题由《公司法》调整而不由《继承法》规范，当股东作出的遗嘱继承内容由于违反了公司章程的排外性规定导致股东资格继承规则适用不能时，不能针对该等法律调整事项根据需要人为地在《公司法》和《继承法》两个法律间选择性适用，应直接认定为无效。

上述理由和观点虽听起来有一定的道理，但深究起来是站不住脚的。笔者以为，当继承股东资格的遗嘱内容与公司章程的排除性规定发生冲突时，应仅仅认定股权中的非财产权部分的继承无效而应不否定股权中的财产权部分的继承效力。理由如下：

第一，司法实务界对于股权的继承对象或者继承客体范围的认知经历了一个从财产权益继承到股东资格继承的过程，股东资格继承在目前法律框架下具有法定性。在《公司法》2005年修订前，一些法院认为，继承人继承的应当是与股权相对应的财产利益，而非股东资格，如北京市高级人民法院2004年2月24日《关于审理公司纠纷案件若干问题的指导意见(试行)》（京高法发[2004]50号）第12条规定，“有限责任公司的自然人股东死亡后，其继承人依法可以继承的是与该股东所拥有的股权相对应的财产权益”；又如上海市高级人民法院2004年3月18日《关于审理涉及公司诉讼案件若干问题的处理意见（三）》（沪高法民二[2004]2号）第3条规定，“继承人、财产析得人或受赠人因继承、析产或者赠与可以获得有限责任公司的股份财产权益，但不当然获得股东身份权”。2005年修订的《公司法》第76条规定，“自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格”。无疑该条文在《继承法》的基础上对继承客体范围做出了有效扩充，将继承对象不再局限在遗产等财产权上，亦包括身份权等非财产权，明确了继承人所继承者，是为包括财产权益在内的股东资格。

第二，基于上述立法意图，股东资格的遗嘱继承问题除了符合《公司法》上的规定外，并不排除《继承法》对该等问题的同时适用。在股东资格的遗嘱继承的调整规范问题上，《公司法》和《继承法》并非是择一而适，而为适用“特别法优于一般法”规则。

第三，继承乃一事实行为，而非民事法律行为。股东资格的遗嘱继承及其继承份额在多个遗嘱继承人之间的析分并非对公司财产的分割或擅为处分，更非为实现股东的利益；继承的结果也并不必然会影响公司正常经营和有效存续。

第四，股东资格继承的继受行为既包括股权中非财产权益的继受行为又包括股权中财产权益的继受行为。根据《民法通则》第60条“民事行为部分无效，不影响其他部分的效力的，其他部分仍然有效”之规定，即便按照2005年《公司法》第76条规定由于股东的遗嘱内容与公司章程的排除性规定发生冲突导致股权中的非财产权益的继受行为无效，也并不影响股权中财产权益的继受行为的效力，股权中财产权益的继受行为仍然有效。

第五，股权与公司财产是截然不同的两个概念，股权继承与公司财产处分或者分割亦是两个不同性质的法律问题。股权继承是股东资格的继承；股东资格的继承客体包括股权中的财产权的当然所有权以及股权中的非财产权的获授资格 ；股权继承中的所谓股权中的财产权与其对应的公司财产虽可能属于同一对象，但在性质上并不等同，在所有权人和权能范围上亦为各异。龙翼飞教授、杨玲博士显然混淆了上述两个不同的概念和两个不同性质的法律行为，在其《股东用遗嘱处分公司财产的行为无效》 一文中，认为股东用遗嘱处分股权继承事宜，即为股东用遗嘱处分公司财产的行为，由于不符合遗嘱有效的实质条件，应为无效。按照龙翼飞教授、杨玲博士的逻辑，笔者理解，股东用股权转让协议处分股权变更事宜，也应认定为股东用股权转让协议处分公司财产，基于同样的理由，同样应得出该等股权转让行为无效。很明显，龙翼飞教授、杨玲博士的论点及其论据均是错误的。

第六，当继承股东资格的遗嘱内容与公司章程的排除性规定发生了冲突时，虽依2005年《公司法》第76条规定不会产生股权中的非财产权益的继承问题，但依《继承法》的规定认定被继承人指定的继承人已通过遗嘱的形式获得了股权中的财产权益的继承权是符合立法精神的，是具有合理性的，不仅不违背被继承人的真实意思表示，也完全契合被继承人的意愿。因此，无论股权中的非财产权益能否继承，笔者以为，充分考虑当事人实施民事行为的真实意思表示，无疑是股东资格的遗嘱继承裁判的关键中之关键；在不违反法律、行政法规的强制性规范，不损害社会公共利益的前提下，司法也不宜强行介入并进而否定股权中的财产权益的继承效力。

作者简介：法学博士，北京市博金律师事务所专职律师，13810112545

黑龙江省齐齐哈尔市人民政府


齐齐哈尔市人民政府令
　（第３号）


　　《齐齐哈尔市水污染物排放总量控制管理办法》已经二００一年一月九日市人民政府第五十八次常务会议通过，现予发布，自二００一年一月二十日起实施。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　代市长　杨信
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二００一年一月二十日
　　　　　　　　 齐齐哈尔市水污染物排放总量控制管理办法

第一章　总则





　　第一条　为有效控制水污染，保护和改善水环境质量，保障我市经济可持续发展，根据《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国水污染防治法实施细则》等法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本办法。


　　第二条　凡在本市行政区域内排放水污染物的企业、事业单位和个体工商户（以下简称排污单位），均应遵守本办法。
　　本办法所称水污染物，是指国家和地方水污染物排放标准规定的介入水体并影响人类对水的使用，危害人类健康或对动植物构成危害及破坏生态环境的物质。


　　第三条　各级人民政府应将水污染物总量控制指标纳入国民经济和社会发展计划之中并进行逐级分解。


　　第四条　水污染物排放总量控制指标应按照经济、社会和环境保护协调发展，充分、合理利用水资源的原则制定。
　　水污染物排放总量控制的项目，按国家规定的执行。


　　第五条　市人民政府环境保护行政主管部门负责本市水污染物排放总量的统一监督管理和本办法的实施。
　　排污单位及其主管部门应采取有效措施，做好水污染物排放总量控制工作。

第二章　排污总量与监督





　　第六条　市管的重点排污单位应在指定时间内向市环境保护行政主管部门申领水排污登记表，经本单位主管部门和县（市）、区环保部门核定，报市环境保护行政主管部门核准审批。其他排污单位应向所在地的县（市）、区环境保护行政主管部门申领水排污登记表。排污单位应同时提供防治水污染的有关技术资料。


　　第七条　排放．水污染物的新建、扩建、改建项目，应在项目的水污染防治设施竣工验收一个月内，按本办法第六条规定到市环境保护行政主管部门办理排污申报登记手续。


　　第八条　排污单位排放的水污染物种类、数量、浓度有重大改变或改变排放方式、排放去向，改动排污口的，应提前十五日向市、县（市）、区环境保护行政主管部门申请，办理排污变更申报手续。
　　在河道、湖泊及渠道、水库等水利工程内设置或扩大排污口，应经当地县级以上人民政府水行政主管部门审查同意。


　　第九条　排污单位使用城市排水管网排放水污染物的，应按本市城市排水设施管理的有关规定办理相应手续。
　　排污单位终止经营的，应当在终止后一周内向市、县 （市）、区环境保护行
政主管部门办理注销登记手续并交回《排污申报登记注册证》。


　　第十条　市人民政府根据省下达的总量控制指标和排污单位排放水污染物现状、水体环境功能区划或水质目标，分配县（市）、区和市行业主管部门及市管的排污单位水污染物排放总量，确定污染物削减量及时限。


　　第十一条　对排污单位实行排污许可证制度。排污单位在达到国家或省规定的排放标准之后，须达到总量控制指标要求。持市、县（市）、区环境保护行政主管部门核准的《水污染物排放申报登记表》，未超出排污总量控制指标的排污单位领取《排污许可证》，超出排污总量控制指标的排污单位领取们临时排污许可证》。《排污许可证》有效期为三年，《临时排污许可证》有效期为一年。
　　超量排污单位应按国家规定期限削减污染物排放量。不能按期完成污染物削减数量的，由县级以上人民政府责令限期治理、停产治理或关停。


　　第十二条　持有《排污许可证》或飞临时排污许可证》的排污单位，应缴纳排污费和超标准排污费并应负责治理环境污染以及履行有关法律、法规规定的其他应尽义务。
　　排污单位或个人接到缴纳排污费通知书后，应按规定的日期缴付；逾期未缴付的，按日收取千分之一滞纳金。


　　第十三条　持有《临时排污许可证》的单位，经过治理达到排污总量控制指标的，可向市环境保护行政主管部门申领《排污许可证》。


　　第十四条　排污单位的排污口必须具备采样和测流条件并设立标志，配备污水计量装置。


　　第十五条　新建、扩建、改建项目的水污染物排放总量必须满足区域和流域的总量控制要求，其环境影响评价中确定的污染物排放总量指标，不得突破区域和流域已规定的污染物排放总量控制指标。


　　第十六条　水环境质量超过功能区划标准的区域，不得新上导致水环境质量继续恶化的项目。


　　第十七条　排污单位应每季度填写一次排污档案，及时、准确地向市、县（市）、区环境保护行政主管部门报告排污总量和治理污染设施的运行状况。


　　第十八条　市、县（市）、区环境保护行政主管部门负责对辖区内持证排污单位的抽测、监督、检查工作。排污单位应如实反映情况并提供有关资料。
　　检查人员有责任为被检查单位保守技术和业务秘密。

第三章　罚则





　　第十九条　违反本办法规定，有下列行为之一的排污单位，由市、县（市）、区环境保护行政主管部门按规定的权限给予处罚：
　　（一）拒报或瞒报环境保护部门规定的有关污染物排放申报登记事项的，可处以一万元以下（含本数，下同）的罚款。
　　（二）未按《排污许可证》或《临时排污许可证》的规定排放污染物的，由颁发许可证的环境保护部门责令限期改正，可处以五万元以下的罚款；情节严重的，并可吊销《排污许可证》或《临时排污许可证》。
　　（三）逾期末完成水污染物削减量以及超出《排污许可证》允许的污染物排放量的，处以五万元以下罚款并加倍征收排污费。
　　（四）拒绝办理排污申报登记手续或拒领排污许可证的，责令限期办理手续，处以五万元以下罚款并加倍征收排污费。


　　第二十条　罚款时应使用省财政部门统一印制的票据并按本市有关罚缴分离的规定执行。罚款全额上缴同级财政部门。


　　第二十一条　对行政处罚不服的，可在接到处罚决定通知书之日起６０日内，向作出处罚决定机关的上一级主管机关申请复议或向人民法院起诉。逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可申请人民法院强制执行。


　　第二十二条　环境保护监督管理人员滥用职权、玩忽职守的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四章　附则




　　第二十三条　本办法由齐齐哈尔市环境保护局负责解释。


　　第二十四条　本办法自二００一年一月二十日起施行。